NHR-Status Portugal: Steuervorteile für Zuzügler auf Madeira nutzen

Was ist der NHR-Status?

Der Non-Habitual Resident (NHR)-Status ist ein steuerliches Sonderprogramm Portugals, das qualifizierten Zuzüglern für einen Zeitraum von zehn Jahren erhebliche Steuervorteile gewährt. Das Programm wurde 2009 eingeführt, um hochqualifizierte Fachkräfte, Rentner und vermögende Privatpersonen nach Portugal zu locken. Auf Madeira lässt sich der NHR-Status besonders effektiv mit dem IBC-Regime kombinieren.

Im Jahr 2024 wurde das NHR-Programm reformiert und durch den sogenannten IFICI-Status (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) teilweise ersetzt. Für Personen, die bereits vor dem Stichtag ihren NHR-Status beantragt hatten, gelten die bisherigen Regeln fort. Neue Antragsteller müssen die Voraussetzungen des reformierten Programms erfüllen, das stärker auf wissenschaftliche und innovative Tätigkeiten ausgerichtet ist.

NHR-Vorteile im Überblick

Die Kombination von NHR und IBC Madeira ist besonders wirkungsvoll: Dividenden aus einer IBC-Gesellschaft (5 % Körperschaftsteuer) können an einen NHR-residenten Gesellschafter unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei ausgeschüttet werden. Die effektive Gesamtsteuerbelastung auf Unternehmensebene und persönlicher Ebene liegt dann bei nur 5 %.

Voraussetzungen für den NHR-Status

Um den NHR Portugal Madeira-Status zu erhalten, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein: Sie dürfen in den letzten fünf Jahren vor dem Antrag nicht steuerlich in Portugal ansässig gewesen sein. Sie müssen einen steuerlichen Wohnsitz in Portugal (einschließlich Madeira) begründen. Der Antrag muss im Jahr nach der Begründung des steuerlichen Wohnsitzes gestellt werden.

Die Registrierung erfolgt online über das Portal der portugiesischen Finanzbehörde (Portal das Finanças). In der Praxis empfiehlt es sich, den Antrag mit Unterstützung eines steuerlichen Beraters zu stellen, da die korrekte Einordnung der Einkunftsarten und die Nutzung der Doppelbesteuerungsabkommen komplex sein kann.

Die Reform des NHR-Programms

Die portugiesische Regierung hat das NHR-Programm im Rahmen des Staatshaushalts 2024 grundlegend reformiert. Das bisherige NHR-Regime wurde für neue Antragsteller durch den IFICI-Status ersetzt, der stärker auf wissenschaftliche Forschung und Innovation ausgerichtet ist. Personen, die ihren NHR-Status bereits vor dem 31. Dezember 2023 beantragt hatten, behalten ihre Rechte für die volle Zehnjahresfrist.

Der neue IFICI-Status bietet einen Pauschalsteuersatz von 20 % auf qualifizierte Einkünfte und eine Befreiung von der Besteuerung bestimmter ausländischer Einkünfte. Die Qualifikationskriterien sind jedoch enger gefasst als beim bisherigen NHR-Programm und erfordern den Nachweis einer Tätigkeit in einem qualifizierenden Bereich wie Forschung, Innovation oder Führungsposition in einem qualifizierenden Unternehmen.

NHR und Madeira: Die optimale Kombination

Für Unternehmer, die sowohl persönlich nach Madeira ziehen als auch ein Unternehmen im IBC gründen möchten, bietet die Kombination aus NHR-Status und IBC-Gesellschaft die steuerlich günstigste Gesamtstruktur. Auf Unternehmensebene fallen nur 5 % Körperschaftsteuer an, auf persönlicher Ebene sind die Dividendenausschüttungen unter dem NHR-Regime potenziell steuerfrei.

Allerdings erfordert diese Kombination sorgfältige Planung und professionelle Beratung. Die Interaktion zwischen dem NHR-Regime, dem IBC-Regime und den Doppelbesteuerungsabkommen ist komplex und kann bei Fehlern zu unerwarteten Steuerpflichten führen. Insbesondere die Frage, ob IBC-Dividenden unter der Participation Exemption oder unter dem NHR-Regime freigestellt werden, muss im Einzelfall geprüft werden.

Häufige Fehler und wie Sie sie vermeiden

Aus der Beratungspraxis lassen sich mehrere häufige Fehler identifizieren, die bei der Kombination von NHR und Madeira auftreten:

Erstens: Der NHR-Antrag wird verspätet gestellt. Die Frist für den Antrag endet am 31. März des auf die Wohnsitzbegründung folgenden Jahres. Wer diese Frist versäumt, verliert den Anspruch.

Zweitens: Die steuerliche Ansässigkeit wird nicht korrekt begründet. Ein bloßer Mietvertrag reicht nicht aus – die portugiesische Finanzbehörde verlangt den Nachweis einer tatsächlichen Lebensgestaltung in Portugal, einschließlich Aufenthaltszeiten, Familienanbindung und sozialer Verankerung.

Drittens: Die Interaktion mit dem Herkunftsland wird nicht berücksichtigt. Die Aufgabe der steuerlichen Ansässigkeit im Herkunftsland (z. B. Deutschland, Österreich, Schweiz) muss sorgfältig geplant und dokumentiert werden, um eine Doppelansässigkeit und damit eine doppelte Steuerpflicht zu vermeiden.

Häufig gestellte Fragen

Der IFICI-Status im Detail: Wer qualifiziert sich?

Der IFICI-Status (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), der den klassischen NHR für neue Antragsteller abgelöst hat, richtet sich an Personen, die in qualifizierenden Bereichen tätig sind. Dazu gehören: wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung, Führungspositionen in Unternehmen, die als Start-up oder Scale-up zertifiziert sind, Tätigkeiten in Unternehmen mit erheblichem Investitionsvolumen in Portugal, und hochqualifizierte Fachkräfte in Bereichen wie Biotechnologie, Luft- und Raumfahrt, Informationstechnologie und ähnlichen zukunftsorientierten Sektoren.

Für IBC-Unternehmer auf Madeira ist der IFICI-Status prinzipiell erreichbar, wenn die Geschäftstätigkeit einen innovativen oder technologischen Charakter hat. Ein Geschäftsführer eines IBC-Technologieunternehmens, das innovative Software entwickelt, könnte sich qualifizieren. Ein reiner Handelsunternehmer, der Waren international ein- und verkauft, dürfte es schwerer haben. Die endgültige Entscheidung trifft die AICEP (Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal) auf Basis des individuellen Antrags.

NHR und IFICI im Jahr 2026: Was gilt aktuell?

Im Jahr 2026 existieren zwei parallele Regime: Der klassische NHR-Status läuft für alle Personen weiter, die ihn vor dem 31. Dezember 2023 beantragt haben – diese profitieren für die volle Zehnjahresfrist von den bisherigen Vergünstigungen. Neue Antragsteller müssen dagegen die Voraussetzungen des IFICI-Status (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) erfüllen, der einen stärkeren Fokus auf wissenschaftliche Tätigkeit und Innovation legt.

Für Unternehmer, die eine IBC-Gesellschaft auf Madeira gründen und gleichzeitig ihren persönlichen Wohnsitz auf die Insel verlegen, bleibt die Kombination attraktiv – allerdings ist die Qualifikation für den IFICI-Status enger gefasst als beim früheren NHR. Personen in Führungspositionen von IBC-Unternehmen können sich unter bestimmten Voraussetzungen qualifizieren, insbesondere wenn die Tätigkeit einen innovativen oder internationalen Charakter hat. Eine individuelle Prüfung durch einen spezialisierten Berater ist in jedem Fall empfehlenswert.